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股权转让合同印花税怎么交(简单的入股合作协议书模板)

公司股权转让必然涉及税务承担和缴纳,所涉税种包括印花税、增值税、个人所得税和企业所得税四种税。本文拟对各税的计算、缴纳作一归纳并浅析,供转让公司股权涉税参考。

一、印花税。

股权转让需要签订股权转让书面合同,而按相关税法规定,交易合同是需要贴花、缴纳印花税的。转让双方都需要缴纳印花税。印花税没有代扣代缴义务,由股权转让双方各自完税缴纳。

税率:万分之五。按照转让合同确定的转让价计征。

如:某公司有两名股东a和b,其中a将股权全部转让给受让人c。合同约定的股权转让价为50万元,则a和c均需缴纳印花税:

印花税额=50万*0.05%=250元。

二、增值税。

按税法相关规定,转让非上市公司股权无需缴纳增值税。转让上市公司股票,是否缴纳增值税,应根据转让主体的不同而有区别。如股票转让方是个人,免征增值税;如股票转让方是境内企业,应由转让方缴纳增值税。

税率:一般纳税人为6%,小规模纳税人为3%。以股票卖出价减去当初股票买入价的差额作为应纳税增值额计征。

如:甲公司为一般纳税人,在股票市场减持其持有的乙上市公司股票。甲公司买入该股票花费资金1000万元;卖出股票收入资金1500万元。则甲公司需要缴纳增值税为:

增值税=(1500万元-1000万元)*6%=30万元。

三、个人所得税。

1、个人所得税缴纳。

个人转让持有的公司股权,按税法相关规定,应由转让方个人缴纳个人所得税,受让方是代扣代缴义务人。

税率为20%。以股权转让价款减去取得股权时的原值和相关合理费用后的余额作为应纳税所得额计征。

如:自然人甲与乙公司合资成立丙公司,甲实际出资30万元,乙公司实际出资70万元。经营2年后,公司留存收益500万元。现自然人甲将其全部股权转让给丁,假如按甲持股比例对应的丙公司净资产份额计算股权转让价:(100万元+500万元)*30%=180万元。股权转让花费股权评估费1万元。甲转让股权应缴纳的个人所得税为:

个人所得税为=(180万元-30万元-1万元)*20%=29.8万元。

2、代扣代缴义务人

个人转让持有的公司股权,转让人是个人所得税纳税义务人,受让人是代扣代缴人。在支付转让款时,受让人应从支付的股权转让款中预先扣除代扣的个人所得税。回到上一个案例,丁在向甲支付股权转让价款180万元时,应先代扣甲应缴纳的个人所得税29.8万元,丁实际应向甲付款:180万元-29.8万元=150.2万元。扣除的29.8万元,为丁代扣、须向税务机关代缴的甲个人所得税款。

个人所得税申报缴纳。在股权转让协议签订后5个工作日内,受让人须向税务机关报告股权转让情况,在次月向税务机关申报缴纳。受让人持税务机关开具的个人所得税完税凭证,到工商登记机关办理股权变动登记。如受让人未按规定代扣代缴个人所得税,税务机关可对受让人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上、3倍以下的罚款。

个人所得税款代扣代缴法定义务,在股权转让案件中为法院判决所采纳。如:案号为【(2012)青民二终字第62号】股权转让一案中,二审法院认为,股权转让时应缴纳的个人所得税,其代扣代缴义务人为股权受让方,这是股权受让方的法定义务。转让方无权要求受让方放弃代扣代缴义务、而将应代扣代缴的个税款项直接支付给出转让方。

3、个税核定征收。

如股权转让双方约定的股权转让价过低、或者零元转让,税务机关将进行核定征收。税务机关一般按转让股权所对应的公司净资产额,进行核定股权转让收入、以征收个人所得税。按税法相关规定,低价甚至零元转让公司股权,并不能免征个人所得税。

如:张某为甲公司股东,甲公司实收注册资本100万元,其中张某出资50万元。张某与王某签订股权转让协议,将持有的甲公司股权全部无偿转让给王某,未向税务机关申报纳税。后税务机关核查发现张某无偿转让公司股权,不属于股权转让收入偏低有正当理由的情形,应该核定股权转让收入,按照转让股权所对应的公司净资产份额核定转让收入。在股权转让前,甲公司账上实收注册资本100万元,未分配利润30万元,资本公积金20万元,合计净资产150万元,税务机关核定本次股权转让收入为150万元*50%=75万元。应缴纳个人所得税(略去股权转让相关合理费用):

个人所得税=(75万-50万元)*20%=5万元。

张某无偿转让所持股权,不免征个人所得税。个人股东欲低价转让公司股权以免征个人所得税时,应特别慎重,须判断低价转让是否有税务机关认可的合理理由,否则,转让后将面临税务机关核定转让收入、补缴个人所得税的风险。

四、企业所得税。

企业作为公司股东,转让持有的公司股权,应缴纳企业所得税。企业所得税是按照月度、季度预缴,年度汇总缴纳,因此,企业转让公司股权不需要受让人代扣代缴,直接在当月或当季由企业向税务机关申报预缴。

企业所得税税率为25%。以股权转让价款减去股权成本价后的差额作为应纳税所得额计征。

如:甲企业作为乙公司股东实缴出资额为100万元。甲企业将持有的乙公司全部股权转让给自然人丙。转让前,乙公司实收资本200万元,未分配赢余共计50万元,股权转让价假如按转让股权所对应的乙公司净资产确定:(200万元+50万元)*50%=125万元。甲企业应缴纳的企业所得税为:

企业所得税=(125万元-100万元)*25%=62500元。

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