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中级会计师考试真题及解析(会计考试题库及答案大全)

今天是2018中级会计职称考试首日,几个月努力终于迎来了证明自己的机会。通过参加上午考试的同学描述,我们可以了解到今年考试的大致样貌。根据一些考生的回忆,优路教育整理了一些今年首批考试的真题,供大家学习参考!

计算分析题

第一题【本题10分】

甲乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标进行交换,该资产交换其有商业实质,相关资料如下:

资料一:甲公司换出产品的陈本为680万元,公允价值为800万元,开具增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税税额为136万元,甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。

资料二:乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元。开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元,乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。

资料三、甲公司将换入的设备和商标权分别却认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品

甲乙双方不存在关联关系,本题不考虑增值税以外的相关税费以及其他因素。

1、编制甲公司进行非货币性资产交易的相关会计分录。

2、暂无

第二题【本题12分】

甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理,其与政府补助相关的资料如下:

资料一:2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府有关部门提交了购置a环保设备的补贴申请。2017年5月20日,甲公司收到了政府补助赔款12万元并存入银行。

资料二:2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入a设备并立即投入使用。预计使用期限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

资料三:2018年6月30日,因自然灾害导致甲公司的a环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求:

1、编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴的会计分录。

综合题

第一题【本题15分】

甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:

资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用期限为5年,预计残值为零。采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元。预计尚可使用3年,预计残值为零,仍采用年限平均法摊销。

资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元。根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税意外的税费及其他因素。

要求:

1.分别计算甲公司2016年度应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。

5.计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

以上内容由优路教育根据广大考友回忆整理,旨在传播知识,学习交流。根据考生回顾本次考试小题微难,大题简单主要考点包括:非货币交换;政府补助;无形资产结合减值及所得税;长投成本转权益,合并报表等内容。明天参加考试的考生大家注意把握考试内容。

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文章名称:《中级会计师考试真题及解析(会计考试题库及答案大全)》
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