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账面净值和账面价值的区别(三种账务处理程序总结)

账面余额:指某项资产科目账面数

账面净值:指某项资产科目账面数减去累计折旧、累计摊销科目的账面数的差额

账面价值:指某项资产科目账面数减去累计折旧、累计摊销科目账面数再减去对应资产的减值准备账面数后的差额

具体资产类科目举例如下:

固定资产

账面余额=固定资产科目余额

账面净值=固定资产的折余价值=固定资产科目余额-累计折旧科目余额

账面价值=固定资产科目余额-固定资产减值准备科目余额-累计折旧科目余额

无形资产

账面余额=无形资产科目余额

账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产科目余额-累计摊销科目余额

账面价值=无形资产科目余额-累计摊销科目余额-无形资产减值准备科目余额

投资性房地产

成本模式后续计量的投资性房地产

账面原价=投资性房地产科目余额

账面净值=投资性房地产科目余额-投资性房地产累计折旧(摊销)科目余额

账面价值=投资性房地产科目余额-投资性房地产累计折旧(摊销)科目余额-投资性房地产减值准备科目余额

公允价值模式后续计量的投资性房地产:此模式由于不计提折旧、摊销,不计提减值准备,所以:

账面价值=投资性房地产科目余额

交易性金融资产

交易性金融资产以公允价值后续计量,不计提减值准备。所以:

账面价值=交易性金融资产科目余额

持有至到期投资

持有至到期投资以摊余成本后续计量,可以计提减值准备,

账面价值=摊余成本=持有至到期投资1级科目的余额—计提的减值准备。

账面余额=持有至到期投资1级科目余额

可供出售金融资产

以公允价值计量,确认减值损失时不提取减值准备而是计入“供出售金融资产-公允价值变动”科目中,所以:账面价值=账面余额=可供出售金融资产1级科目的余额,

1.股票投资:不涉及摊余成本的计算,

2.债券投资:涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。

摊余成本=可供出售金融资产1级科目余额-“可供出售金融资产-公允价值变动”明细科目余额

其他资产

账面原价=账面余额

账面价值=账面余额-计提的资产减值准备

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文章名称:《账面净值和账面价值的区别(三种账务处理程序总结)》
文章链接:https://www.tongxinzizhi.com/news/4928.html
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