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中级会计师真题题库(2021年中级会计考试真题汇总)

一、单选题

1、甲与乙签订了一份买卖合同,约定甲将其收藏的一幅名画以20万元 卖给乙。其后,甲将其对乙的20万元债权转让给丙并通知了乙。甲 将名画依约交付给乙前,该画因不可抗力灭失。根据《合同法》的规 定,下列判断中,正确的有( ) 。

a.乙对甲主张解除合同,并拒绝丙的给付 请求

b.乙对甲主张解除合同但不得拒绝丙的给 付请求 扫码查看全部真题

c.乙不得对甲生张解除合同,但可以拒绝 丙的给付请求

d.乙不得对甲主张解除合同,但不得拒绝丙的给付请求

【参考答案】a

2、某企业所得税纳税人发生的下列支出中,在计算应纳税所得额时可以 扣除的有( )。

a.缴纳罚金10万元

b.直接赞助某学校8万元

c.缴纳税收滞纳金4万元

d.缴纳银行罚息6万元

【参考答案】d

三、判断题

…………………….

四、简单题

…………………….

五、综合题

1、某食品生产企业属于外商投资企业,2020年企业有关生产、经营情 况如下:

(1)取得产品销售收入2300万元购买国债取得利息收入50万元;

(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用380万元,其中广告费50万元、业务宣传费30万元;发生产品销售税金及附加50万元;

(3)发生财务费用220万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行货款年利率器额只 6%);

(4)发生管理费用260万元,其中含业务招待费190万元;

(5)“营业外支出账户记载金额53.52万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元;

其他相关资料:本年预缴所得税18.43万元。

要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数(以万元为单位)。

<1>、计算该企业当年所得税前准予扣除的财务费用;

<2>、计算该企业当年所得税前准予扣除的管理费用和销售费用;

<3>、计算该企业当年所得税前准予扣除的营业外支出;

<4>、计算该企业当年应纳税所得额;

<5>、计算该企业当年应纳所得税总额;

<6>、计算该企业当年应补缴纳企业所得税。

【参考答案】

<1>、该企业当年所得税前准予扣除的财费用=220-30 +300×6%=208(万元)

<2>、业务招待费扣除限额=190×60%=114(万元),扣除最高限额=2300×0.5%=11.5(万元),本期业务招待费的扣除为11.5 万元。广告费与业务宣传费限额=2300×15%=345(万元),实际发生80万(50+30),没有超支,可以全扣。所以本期管理费 用和销售费用可以税前扣除额=260-190+11.5+380=461.5(万元)

<3>、本期会计利润=2300+50-1100- 380-50-220-260-53.52=286.48(万元),捐赠的扣除限额=286.48×12%=34.38 (万元),实际捐赠额45.2万元,可以扣除34.38万元。合同违约金4万元不属于行政罚款,可以税前扣除。企业所得稅税前准予扣除的营业外支出38.38万元。

<4>、应纳税所得额=286.48+(220-208)+(380+260-461.5) +(53.52-38.38)-50=442.12(万元)

<5>、应纳所得税=442.12×25%=110.53(万元)

<6>、该企业应补缴纳企业所得税=110.53-18.43=92.1(万元)

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文章名称:《中级会计师真题题库(2021年中级会计考试真题汇总)》
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