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固定资产折旧怎么做账务处理(固定资产做账实操的终身宝典)

还记得会计界流传了很久的段子吗?

两个会计人吵架:

甲:你算固定资产吗?折旧对你来说就是人生最大的奢侈!

乙:你这个人才是负债,负债中永远没有预收款……

吵架都这么专业,小编真心劝不了,不过今天却想跟大家聊聊固定资产折旧和计提这点事儿。毕竟,无数英雄好汉都曾因它而折腰啊~

固定资产是啥?

说到固定资产,小伙伴们应该能想到它涵盖了房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等,但具体有什么划分标准呢?把握好4个关键点其实就很容易理解了:

1)必须是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的;

2)必须使用时间超过12个月;

3)必须值达到一定标准;

4)而且是非货币性资产。

说到这小编想起一个笑话:一件好的衣服,对于男的来说是固定资产;但对于女的来说就是低值易耗品,一旦撞衫,回去就要计提资产减值了……enenenenenenen……

固定资产折旧年限?

玩笑归玩笑,固定资产计算折旧的年限是件很严肃的事呢。根据目前最新的《企业所得税法实施条例》第六十和六十四条规定,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(五)电子设备,为3年。

生产性生物资产计算折旧的最低年限是:

(一)林木类生产性生物资产,为10年;

(二)畜类生产性生物资产,为3年。

(以上除国务院财政、税务主管部门另有规定外)

固定资产折旧计提解析

规定是这么规定滴,但会计小伙伴们工作时遇到固定资产折旧处理,真真是懵圈的很,一个不小心还会有税务风险!

下面小编就通过3个案例,来说说一些常见的问题解答以及应对技巧吧~

案例一

公司在本月购买了一台旧设备,取得增值税发票30000元,如何计提折旧才能税前扣除啊?

提问这类问题的小伙伴,多半是还没有确定旧设备的使用年限,才会不知道计提折旧从何下手。

其实注意好以下几个方面即可:

首先,你要找到公司购买设备时,出售方出具的原始发票或者票据复印件;

啥,原始发票或者复印件找不回来了?那也不用惊慌,根据市场价进行合理估计新旧程度就行啦。如果价值度比较高的固定资产,建议不要吝啬成本,聘请专业评估机构进行成新率评估啦。

此外,为保证旧固定资产能够顺利扣除,还有一个重要是事情要去做:与主管税务机关进行沟通,确认当地的执行口径(不要偷懒啦)。

案例二

公司在2017年3月份账面增加的固定资产为一处自建房屋,该资产入账时,由于未能取得发票,直接凭借某房地产评估公司的资产评估报告记录入账,这项资产计提的折旧能不能税前扣除啊?

小编咨询了专业老师后,得到的回答是:

公司自建房屋,一定要取得合法有效的凭据,也就是要取得相关的合法有效的发票,否则不能税前扣除哦。如果截止2018年2月28日汇缴结束时仍未取得发票的话,这项资产计提的折旧,您就别想税前扣除啦(所以呐老铁,最关键的还是发票,某房地产评估公司的资产评估报告记录不算数哦)。

政策依据:

参考《发票管理办法》第二十一条规定、《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定。

案例三

我公司属于增值税一般纳税人,公司使用过电脑、打印机、点钞机、空调等办公设备都是固定资产,已计提完折旧了,产生并取得了残值收入,还需要开普票入账吗?

首先我们要明确,只要发生了增值税行为肯定都要开票入账;

其次,如果该固定资产之前已经抵扣,可以开具17%税率的增值税发票;但如果是销售自己使用过的固定资产,根据《企业所得税法实施条例》第十条规定,不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,要按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

固定资产折旧计提分录

通过以上的案例,小伙伴们对固定资产计提的折旧有更进一步的领悟了吧?小编按企业部门和固定资产类型划分,特意编制了一份关于固定资产计提折旧的会计处理总结,希望对大家有帮助哦。

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文章名称:《固定资产折旧怎么做账务处理(固定资产做账实操的终身宝典)》
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