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增值税征税范围记忆口诀(1分种掌握增值税的六大征税范围)

知识点:征税范围(重要考点)

(一)征税范围的一般规定——5个方面

销售或进口货物 有形动产,包括电力、热力、气体
提供加工、修理修配劳务 不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务
销售应税服务 提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务
销售无形资产 有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
销售不动产 有偿转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占用土地使用权的,按销售不动产缴纳增值税。

应税服务:

1.交通运输服务

(1)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税;

(2)交通运输服务vs有形动产租赁服务

程租、期租、湿租

(不仅租赁运输工具还配备操作人员)

交通运输服务(11%)
干租、光租

(只租赁运输工具不租赁操作人员)

有形动产租赁服务(17%)

(3)无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。

2.邮政服务

邮政代理按照邮政服务缴纳增值税(11%)。

3.电信服务——基础电信服务和增值电信服务

基础电信服务(11%) 利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
增值电信服务(6%) 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

4.建筑服务

(1)包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务;

(2)平整土地按照建筑服务缴纳增值税;

(3)物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税;

(4)容易混淆的①

情 形 适用税目
苗木 园林绿化 建筑服务(11%)
苗木销售 销售货物(13%,农业生产者自产自销苗木有免税规定)
疏浚 航道疏浚 物流辅助服务中的港口码头服务(6%)
其他疏浚 建筑服务(11%)

(4)容易混淆的②

情 形 适用税目
出租建筑设备 配备操作人员 建筑服务(11%)
不配备操作人员 有形动产租赁(17%)
工程勘察勘探服务 现代服务(6%)

5.金融服务(1)

情 形 税务处理
金融商品 持有期间(含到期)取得的保本收益 纳增值税(6%)
持有期间(含到期)取得的非保本收益 不纳
纳税人购入资管产品 持有至到期 不纳
未持有至到期,转让 差额纳增值税(6%)

5.金融服务(2)

情 形 税务处理
租 赁 经营租赁、融资租赁 租赁服务(17%、11%)
融资性售后回租 金融服务(6%)
以货币资金投资收取固定利润或保底利润 金融服务(6%)

6.现代服务

(1)包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

情 形 税率
有形动产租赁服务 17%
不动产租赁服务 11%
其他现代服务 6%

(2)容易混淆的①

情 形 税务处理
宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动 会议展览服务(6%)
港口设施经营人收取的港口设施保安费 港口码头服务(6%)
装卸搬运服务、货运代理服务 6%

(2)容易混淆的②

情 形 税务处理
将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告 租赁服务(11%、17%)
车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等) 不动产经营租赁(11%)
武装守护押运服务 安全保护服务
安全保护服务 比照劳务派遣政策执行

7.生活服务

(1)包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务;

(2)提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税,税率6%

(3)纳税人在旅游场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。

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文章名称:《增值税征税范围记忆口诀(1分种掌握增值税的六大征税范围)》
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